Споделете тази статистика

Все повече работодатели и застрахователни компании предоставят стимули и награди на служителите и техните зависими лица, за да насърчат участието в уелнес програми - програми, предназначени да подобрят цялостното здраве и благосъстояние на индивида и да избягват и дори лекуват хронични здравословни състояния. Въпреки че има много закони, уреждащи уелнес програмите, тази статия се фокусира върху често пренебрегваните последици от федералния данък върху доходите за работодателите и служителите. Имайте предвид, че други федерални или държавни закони, засягащи последиците за уелнес програмата и федералния акциз върху работодателите, които не трябва да се забравят при разработването и управлението на уелнес програма, са извън обхвата на тази статия.

предоставени

Примерите за уелнес стимули включват:

  • Парични стимули и карти за подарък (напр. Парична награда от 100 щ.д. за извършване на оценка на риска за здравето)
  • Плащане на всички или част от разходите за членство в здравен клуб или фитнес зала и класове по фитнес
  • Спортни съоръжения на място
  • Здравословни закуски, бутилки с вода, тениски и др.
  • Билети за филми или спортни събития
  • Томболи и награди
  • Награждаване на големи фитнес уреди (напр. Бягаща пътека или велосипед)
  • Предоставяне на допълнително платено свободно време или разрешаване на упражнения по време на работно време
  • Здравни семинари или класове
  • Отстъпки за стоки или услуги на работодателя
  • Намаляване на месечните или годишните премии или вноски за здравни грижи (напр. Намаление от 100 щ.д. на месец)
  • Допълнителни вноски от работодателите за гъвкави разходи за здравеопазване, сметки за възстановяване на здравни разходи или сметки за здравни спестявания
  • Отказ от всички или части от самоучастия или съзастраховане за медицински грижи, свързани с уелнес (например, отказ от доплащане за попълване на физически изпит)
  • Безплатно участие или възстановяване на разходи за програми, свързани със здравето (напр. Програми за отказване от тютюнопушене или отслабване)

Данъчно облагане на уелнес стимулите

Тъй като стимулите за уелнес често се считат за номинални, много работодатели пренебрегват данъчните последици от уелнес стимулите, които те предоставят или не обясняват данъчните последици на служителите, когато съобщават инициативата на уелнес програмата, създавайки нежелана изненада за служителите, които може би не очакват плащат данък върху уелнес стимул.

Уелнес стимулите се облагат с данък като всички други „награди“ и няма действащо освобождаване съгласно действащото данъчно законодателство, което изключва от доходи стимулите, изплащани чрез уелнес програми. Като цяло уелнес стимулите се подчиняват на същите данъчни правила, както всички други придобивки - стойността на наградата се третира като облагаема заплата и подлежи на данъци върху заплатите (т.е. данъци върху социалното осигуряване и Medicare и удържането на федерален и щатски данък), освен ако конкретното освобождаване позволява възнаграждението да се предоставя без данък.

В повечето случаи уелнес стимулите трябва да се квалифицират като обезщетение за здравеопазване, предоставено от работодателя, или обезщетение „de minimis“, което да се предоставя на данъчна основа.

Предоставени от работодателя ползи за здравето

Сумите, платени от работодатели или получени от служители за медицинско обслужване по осигурен от работодателя здравен план, се изключват от брутния доход на служителите съгласно членове 105 и 106 от Кодекса за вътрешните приходи. За тази цел „медицинско обслужване“ обикновено означава суми, платени или за ( ) диагнозата, излекуването, смекчаването, лечението или профилактиката на заболяването или (2) целта на въздействието върху която и да е структура или функция на тялото.

Тези изключения позволяват на работодателя да предоставя необлагаеми стимули за здравето на служителите като намаляване на месечната премия или вноска на служителя и намаление на годишната приспадане на плана (ако приемем, че HIPAA и други приложими изисквания също са изпълнени). В допълнение, Кодексът позволява на работодателя да внася долари в сметката за гъвкави разходи на служителя (FSA), сметка за възстановяване на здравни разходи (HRA) или здравна спестовна сметка (HSA) на необлагаема основа, когато служител успешно завърши уелнес програма (ако се приемат определени изисквания). Препоръчва се повишено внимание преди да се правят вноски от работодатели за FSA, HRA и HSA - обикновено тези вноски са необлагаеми, освен ако не са дискриминационни, но тези вноски поставят и други въпроси.

Струва си да се отбележи, че това изключение се отнася само за суми, предоставени на служителя за медицинска помощ. Някои ползи за здравето ще се квалифицират като медицинска помощ, тъй като те изпълняват диагностична или превантивна функция (например скрининг за високо кръвно налягане или ваксинации). Разходите, които са само полезни за общото здраве или благосъстояние на дадено лице, не са разходи за медицинско обслужване съгласно Кодекса и вероятно биха били облагаеми. Например, ако работодателят възстановява на служителите членство във фитнес залата, възстановяването обикновено ще бъде включено в доходите на служителите като облагаема облага, тъй като няма конкретен раздел на Кодекса, подкрепящ изключване. Членството в спортна зала обикновено не представлява медицинска помощ съгласно раздел 213 на Кодекса (освен ако членството във фитнес зала е предписано от лекар за лечение на конкретна болест) и получаването на парична компенсация за членство във фитнес зала не би се квалифицирало като необлагаемо обезщетение съгласно раздел 132. на Кодекса., ако работодателят осигури спортно съоръжение на място за своите служители, то може да не се облага с данъци, както е обсъдено по-долу.

Много минимални ползи и не толкова минимални ползи

Стойността на всяко имущество или услуги, предоставяни на служител, които имат толкова малка стойност, че счетоводното отчитане на това би било неразумно или административно невъзможно, не се включва в обезщетението на служителите и не се облага с данък. В допълнение към стойността на обезщетението трябва да се има предвид и честотата при определяне дали дадено обезщетение е de minimis. Примерите за уелнес стимули, които са минимални ползи, включват: осигуряване на случайни билети за филми или спортни събития, бутилки с вода, тениски, здравословни закуски и предлагане на здравни семинари и уроци на работното място. Томболите и наградите могат да се квалифицират като минимални ползи, в зависимост от артикула. Въпреки това артикулите с големи долари (напр. IPad или големи фитнес уреди) никога няма да се квалифицират като минимални ползи, така че някой трябва да следи победителите и да предава тази информация на ведомостта на работодателя за включване в заплатите на служителя.

За съжаление няма ясна линия в долари за това, което се квалифицира като de minimis. Билетите за спортни събития са поскъпнали след приемането на Наредбите на Министерството на финансите на САЩ, които посочват билети за спортни събития като пример за артикул de minimis. Не би било изненадващо, ако позицията на IRS днес е, че единствените билети за спорт, които са de minimis, са билетите за местния бейзболен отбор на малката лига. Изводът е, че работодателите трябва да използват своята преценка, когато решават дали даден артикул е изключим от доходите на служителите като минимална полза de minimis. Код раздел 132 (д); Съкровища. Рег. раздел 1.132-6.

Напомняне за карти в брой и подаръци

Паричните стимули, включително възстановяване на пари в брой и парични еквиваленти (като карти за подарък или подобен артикул, който лесно се преобразува в пари), са винаги облагаеми. Както е описано по-горе, безкасовите стимули могат да бъдат без данъци, ако представляват допълнителни ползи „de minimis“. Паричните средства никога не са минимална полза de minimis, независимо колко малко (с изключение на ограничените случаи на пари за извънреден труд или местен транспорт, който се изисква поради извънреден труд или опасения за сигурността). Съответно, ако работодателят предлага пари в брой или карта за подарък на всеки служител, който е извършил оценка на здравния риск, сумата в брой или стойността на картата за подарък ще бъде отчетена със заплатите на служителя и ще бъде обложена с данъци върху заплатите. Освен това, ако работодателят възстанови разходите за участието на служителя в здравна или уелнес програма, която не се квалифицира като медицинска помощ, възстановяването ще бъде облагаем доход за служителя. Ако здравна или уелнес програма се квалифицира като медицинска помощ, обаче, възстановяване на пари в брой, надлежно предоставено на работодател съгласно здравния план на работодателя (включително HRA, FSA или HSA), няма да се облага с данък върху служителя (както е обсъдено по-горе в Предоставено от работодателя Ползи за здравето). Съкровища. Рег. раздел 1.132-6 (в).

Атлетически съоръжения на място

За разлика от възстановяването на членство в фитнес зала, ако работодателят позволява на своите служители и техните лица на издръжка да използват фитнес зала или друго спортно съоръжение (например плувен басейн, тенис кортове или голф игрище) в помещенията на работодателя, стойността не се включва в обезщетението на служителите и не се облага с данък. Раздел 132 (j) (4) на кода. Спортните съоръжения трябва да са върху собственост, собственост или отдадена под наем от работодателя, но не е задължително да са в неговите бизнес помещения. Спортното съоръжение трябва да бъде основно за ползване от служители, техните съпрузи и зависими деца през цялата година. Това изключение не се прилага, ако спортното съоръжение е достъпно за широката публика чрез продажба на членство, наем или подобни договорености или ако съоръженията са за жилищно ползване (като курорт със съпътстващи спортни съоръжения). Съкровища. Рег. раздел 1.132-1 (д) (1) и (2).

Отстъпки за квалифицирани служители

Не всеки уелнес стимул би се квалифицирал като необлагаема облага, но работодателят може да предложи облекчения като част от уелнес програма. Например, работодател, който е търговец на дребно, може да предложи награди под формата на отстъпки на служители за здравословни храни, или работодател, който управлява фитнес зала или друго спортно съоръжение, може да предложи на своите служители отстъпка съгласно правилата за отстъпки за квалифицирани служители. Изключването за отстъпки за квалифицирани служители обикновено се прилага за отстъпки за стоки или услуги, които работодателят предлага за продажба на настоящи или пенсионирани служители на недискриминационна основа. Код раздел 132 (в); Съкровища. Рег. раздел 1.132-3.

Свободно време

Работодателите могат също така да предоставят допълнително платено отпуск или да позволят на служителите да упражняват или да посещават здравни часове по време на работното време. Независимо от това, всички заплати (т.е. пари в брой), изплатени по отношение на допълнително „свободно време“, продължават да бъдат облагаеми за служителя и подлежат на данъци върху заплатите.

Отчитане на облагаеми уелнес стимули

Работодателите, които предлагат облагаеми уелнес стимули, трябва да помнят, че трябва (1) да отчитат тези суми във формуляр W-2 на всеки служител и (2) да удържат данъци върху заплатите върху тези суми, дори ако трета страна (т.е. застраховател на здравен план в група или здравно осигуряване доставчик на грижи) предоставя действителните ползи. Като цяло работодателите се считат за доставчици на допълнителни обезщетения, дори ако трета страна предоставя действителните обезщетения и следователно все още трябва да отговарят на всички свързани изисквания за отчитане и удържане.

Освен това работодателите могат да носят отговорност за данъците върху заплатите, ако се предоставят стимули за уелнес без подходящо удържане на данъци.

Включени ли са уелнес стимулите в спонсорираното от работодателя обхващане на здравния план на групата, докладвано във формуляр W-2?

Съгласно Закона за достъпни грижи работодателите са длъжни да отчитат разходите за спонсорирано от работодателя здравно покритие във формуляр W-2, издаден на служителите. Тази информация е само информационна и няма да повлияе на сумата, която може да бъде включена в дохода, или на сумата, отчетена във всяко друго поле на формуляр W-2.

IRS посочи, че покритието по уелнес програма е включено в цената на покритието, доколкото програмата е групов здравен план (обикновено, ако предоставя медицински обезщетения). Ако обаче работодателят не начисли премия COBRA за продължаване на покритието по уелнес програмата (или работодателят не е обект на COBRA), не се изисква да се отчитат разходите за покритие.